El Ministerio de Hacienda sigue trabajando para adaptarse a las necesidades actuales de los contribuyentes y de la propia Administración Tributaria. A través de la Orden HAC/1432/2024, se han introducido modificaciones importantes en el Modelo 190, ese documento que, cada año, ayuda a poner en orden las retenciones realizadas por empresas, autónomos y otros agentes económicos.
Estos cambios no solo buscan mejorar la precisión de la información, sino también simplificar los trámites para todos los involucrados, desde quienes presentan el modelo hasta quienes gestionan los datos. Aunque el cumplimiento de las nuevas normativas puede parecer un desafío al principio, el objetivo final es claro: facilitar las cosas a largo plazo.
Si eres empresario, autónomo o gestor contable, aquí tienes un desglose detallado de todo lo que necesitas saber para adaptarte a estas novedades con éxito.
¿Qué es el Modelo 190 y por qué te afecta?
El Modelo 190 es una declaración tributaria obligatoria para todos aquellos que realizan retenciones e ingresos a cuenta del IRPF durante el ejercicio fiscal. Esto incluye:
- Empresas: Grandes o pequeñas, todas las que tengan empleados o realicen pagos sujetos a retención.
- Autónomos: Especialmente aquellos que trabajan con colaboradores, profesionales o alquileres sujetos a IRPF.
- Otros agentes pagadores: Como asociaciones, entidades sin ánimo de lucro o instituciones públicas que retengan impuestos.
En este modelo se recogen datos esenciales, como los rendimientos del trabajo, de actividades económicas, premios y ganancias patrimoniales, entre otros. Es, en definitiva, un informe detallado que conecta directamente con las declaraciones de la renta de los perceptores.
Cambios principales en el Modelo 190 para 2024
La Orden HAC/1432/2024 introduce ajustes clave que tendrán un impacto directo en cómo se estructura y presenta esta declaración. Aquí te los explicamos en detalle:
1. Nuevas subclaves para clasificar prestaciones
Hasta ahora, las prestaciones estaban agrupadas de manera más general. Con estas modificaciones, se añade mayor especificidad:
- Subclave 07: Prestaciones contributivas que antes no se reflejaban con claridad.
- Subclave 08: Prestaciones no contributivas.
- Subclave 09: Para perceptores que reciban tanto prestaciones contributivas como no contributivas.
¿Por qué es importante?
La diferenciación entre prestaciones permitirá a la Administración Tributaria un mejor cálculo de otras ayudas públicas, como el Ingreso Mínimo Vital. Además, facilitará a las empresas y gestores evitar errores en la clasificación de los datos.
2. Campo para excesos en la entrega de acciones de startups
Si trabajas en una startup o gestionas la fiscalidad de este tipo de empresas, este cambio te interesa. Ahora se introduce un nuevo campo en la posición 388 para registrar los excesos en la entrega de acciones a empleados cuando superen el límite exento de 50.000 €.
Ejemplo práctico:
Supongamos que una startup entrega acciones a un empleado valoradas en 70.000 €. Los primeros 50.000 € están exentos, pero los 20.000 € restantes deben registrarse como rendimientos del trabajo en especie.
3. Ampliación del campo «Reducciones aplicables»
Este campo ahora incluye nuevas claves para especificar percepciones sujetas a reducciones fiscales:
- Clave E: Pensiones y haberes pasivos.
- Clave F: Prestaciones derivadas de sistemas de previsión social.
- Clave G: Rendimientos de actividades económicas irregulares.
Ventaja:
Esta ampliación permite identificar con mayor precisión los casos en los que aplicar reducciones fiscales, facilitando tanto el cumplimiento normativo como el análisis de la información por parte de Hacienda.
4. Revisión de deducciones para Ceuta, Melilla y La Palma
Si generas rentas en estos territorios, los cambios especifican las deducciones aplicables, incorporando además casos especiales como los relacionados con la Isla de La Palma, conforme al artículo 68.4 de la Ley del IRPF.
5. Reorganización de «blancos» en los registros
Las posiciones 389 a 500 se reservan ahora para espacios vacíos o «blancos», ajustando la estructura de los registros para una mejor gestión de los datos.
Fechas de entrada en vigor
Estos cambios no aplican de inmediato, así que toma nota de los plazos:
- 20 de diciembre de 2024: La mayoría de las modificaciones entrarán en vigor y serán aplicables para el ejercicio fiscal de 2024, con presentación a partir del 1 de enero de 2025.
- Subclaves 08 y 09: Estas categorías específicas serán obligatorias a partir del ejercicio 2025, con declaraciones en 2026.
Ventajas para empresas y contribuyentes
Aunque implementar estos cambios puede requerir cierta preparación inicial, a largo plazo ofrecen múltiples beneficios:
- Más precisión en las declaraciones: Ayudará a Hacienda a prellenar las declaraciones del IRPF con datos más completos y correctos.
- Simplificación en los trámites: La inclusión de campos más específicos reduce el margen de error y evita malentendidos.
- Adaptación a nuevas normativas: Los cambios reflejan avances legislativos recientes, como los beneficios fiscales para startups y otras entidades innovadoras.
Retos que debes afrontar
Como todo cambio normativo, la adaptación requerirá tiempo y recursos. Entre los principales retos están:
- Actualizar sistemas contables y de gestión: Muchas herramientas de software deberán ser configuradas para incorporar los nuevos campos y subclaves.
- Capacitar al personal: Contables, gestores y otros profesionales necesitarán formación para familiarizarse con las modificaciones.
- Revisar tus políticas fiscales: Especialmente si manejas retribuciones en especie, prestaciones o deducciones específicas.
Preguntas frecuentes
¿Cómo afecta esto a startups que entregan acciones a empleados?
Estas empresas deberán identificar si las acciones superan el límite exento de 50.000 €. Si es así, el excedente se considerará como retribución en especie y deberá reflejarse en el nuevo campo.
¿Qué beneficios aportan las subclaves adicionales?
Permiten clasificar de forma más precisa las percepciones, facilitando un control más detallado por parte de Hacienda y reduciendo errores en el cálculo de ayudas o beneficios fiscales.
¿Qué ocurre si no me adapto a tiempo?
No cumplir con las nuevas normativas puede generar errores en tus declaraciones, lo que podría traducirse en sanciones o inspecciones por parte de la Agencia Tributaria.
Conclusión
Las modificaciones en el Modelo 190, impulsadas por la Orden HAC/1432/2024, suponen un avance hacia una gestión tributaria más moderna y eficiente. Si bien los cambios requieren esfuerzo inicial, ofrecen una oportunidad para optimizar procesos, evitar errores y garantizar el cumplimiento normativo.
Si tienes dudas o necesitas ayuda para adaptar tus sistemas y entender cómo estos cambios afectan a tu negocio, contáctanos. Estamos aquí para guiarte paso a paso en este proceso
